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关于每月收入扣税及预扣税的情况说明
[ 作者: 计财处   出自:    发表时间: 2017-06-22   点击: 290 ]

关于每月收入扣税及预扣税的情况说明

20176月工资发放后,许多老师反映对工资收入扣税情况不太了解。为进一步增强大家对个人收入发放及纳税情况的了解,现就工资收入发放和扣税方式结合6月工资发放情况进行举例说明。

1、背景说明

2016年,国家税务总局推出金税三期网上税收征管系统,通过全国联网采集的大数据进行自动分析和对比,对各种纳税行为进行全面监管。金税三期全面推行后,给我校及全校教职员工的纳税行为带来了诸多影响,其中第一个显现出来的直接影响就是我校教职员工“12万元个税申报”人数由2015年的5人升至2016年的124人,这个人数变化直观的反映出了金税三期对个税的全面监管。

20173月,为促进大家对可能涉及的工资薪金、劳务报酬、减免优惠、年所得12万元以上自行申报等个人所得税政策的了解,增强对学校财务部门依法履行职责的理解,计财处邀请怀化市地税局对我校教职员工开展个人所得税宣传培训,并取得了较为显著的效果,在全校、全市甚至全省都产生了较大影响。

20176月,为进一步说明我校有关涉税业务情况,计财处发布了《关于我校有关涉税业务的情况说明》,对税种、法律责任、现实要求以及代扣代缴业务等分别做了详细说明,详情请登录计财处网站查阅。

2、工资薪金收入的具体发放和扣税方式

目前我校工资薪金收入分为表内收入和表外收入,其中表内收入一般称工资收入,即每月工资条上显示的收入;表外收入一般称工资外收入,为除了每月工资条上显示的收入以外的其他收入。

工资收入一般按人事处工资发放通知进行核算,合并上月工资外收入并依法代扣个人所得税后,在每月中下旬发放。

工资外收入一般情况下是“分次发放、合并计税”,特殊情况则需要进行“预扣税”。具体来说,一般情况下工资外收入发放时原则上不扣税,按应发金额实际发放,且当月工资外收入合并到下个月工资一起计税;特殊情况下是指单次发放金额较大如超过10000元,则有可能在合并下月工资计税后,当月实发工资不够抵扣当月应纳税额,为避免出现这种情况,在发放工资外收入时需要预扣部分个人所得税。

3、举例说明

1)没有工资外收入

20176月职工A计税工资6048元,5月工资外收入为0,则其应纳税所得额=6048-3500=2548元,适用税率10%,速算扣除数105元,职工A6月应缴纳的个人所得税=2548*10%-105=149.8元,6月实发工资=6048-149.8=5898.2元。

2)工资外收入较少

20176月职工A计税工资6048元, 5月工资外收入如科研奖励5000元,则其应纳税所得额=6048+5000-3500=7548元,适用税率20%,速算扣除数555元,职工A6月应缴纳的个人所得税=7548*20%-555=954.6元,6月实发工资=6048-954.6=5093.4元。

3)工资外收入较多

20176月职工A计税工资6048元, 5月工资外收入如科研奖励50000元,则其应纳税所得额=6048+50000-3500=52548元,适用税率30%,速算扣除数2755元,职工A6月工资薪酬所得应缴纳的个人所得税=52548*30%-2755=13009.4元。显而易见,当月工资6048元不足以缴纳当月个人所得税13009.4元,则职工A6月工资实际发放金额为0且欠款6961.4元。

为避免出现上述当月工资不足以缴纳个人所得税的情况,在前一个月发放较大金额的个人科研奖励时必须预先扣除部分个人所得税。假设预扣税率为20%5月发放科研奖励时预扣税额=50000*20%=10000元,5月实际发放科研奖励=50000-10000=40000元。则6月实际应扣个人所得税=13009.4-10000=3009.4元,6月实发工资=6048-3009.4=3038.6元。

综上可知,每月工资扣税变化主要取决于工资外收入的多少。对工资外收入较低的老师来说,合并计税对工资扣税影响较小;对工资外收入较高的老师来说,合并计税对工资扣税影响较大,相关部门应事先进行税收筹划以尽量维护老师利益,并且有必要的话要进行预扣税。考虑到我校工资外收入发放实际情况,对我校大部分老师来说,合并计税并不会对工资扣税造成较大影响。

大家可以根据上述说明和举例,自行验算6月工资扣税情况。如有疑问,请咨询计财处综合科。

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